AUTO AZIENDALI: TUTTO CIO' CHE DEVI SAPERE SULLE NOVITA' DEL 2025

La Legge di Bilancio 2025 introduce importanti novità riguardanti la tassazione dei fringe benefit per le auto aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti. Queste modifiche mirano a incentivare l'utilizzo di veicoli a basse emissioni, promuovendo una mobilità aziendale più sostenibile.

Deducibilità dei costi per le imprese

Le attuali disposizioni sulla deducibilità dei costi relativi alle auto aziendali rimangono invariate e prevedono:

1. Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell'attività d'impresa o adibiti a uso pubblico (es. taxi, noleggio):

- Deducibilità: 100% dei costi sostenuti.

- Limiti di costo: nessuno.

2. Veicoli utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio:

- Deducibilità: 80% dei costi sostenuti.

- Limite di costo per l'acquisto: €25.822,84.

- Limite per i canoni di leasing o noleggio: €5.164,57 annui.

3. Veicoli utilizzati da imprese e professionisti per uso promiscuo (aziendale e personale):

- Deducibilità: 20% dei costi sostenuti.

- Limite di costo per l'acquisto: €18.075,99.

- Limite per i canoni di leasing o noleggio: €3.615,20 annui.

4. Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta:

- Deducibilità: 70% dei costi sostenuti.

- Limiti di costo: nessuno.

È importante sottolineare che, indipendentemente dalla modalità di acquisizione del veicolo (acquisto, leasing o noleggio), i limiti di deducibilità rimangono invariati.

Modifiche alla tassazione dei fringe benefit dal 1° gennaio 2025 (Veicolo al dipendente)

Attualmente, la tassazione dei fringe benefit per le auto aziendali si basa sulle emissioni di CO₂ del veicolo, con diverse fasce percentuali. Dal 1° gennaio 2025, la tassazione sarà determinata esclusivamente dalla tipologia di alimentazione del veicolo:

- 10% per veicoli elettrici.

- 20% per veicoli ibridi plug-in.

- 50% per veicoli a benzina, diesel e altre alimentazioni.

Questo cambiamento rappresenta un incentivo per le aziende a scegliere veicoli elettrici o ibridi plug-in, riducendo l'impatto ambientale della propria flotta aziendale.

Esempio pratico di calcolo del fringe benefit

Supponiamo che un'azienda conceda in uso promiscuo a un dipendente un veicolo a benzina con un costo chilometrico ACI di €0,50 (verificare il costo chilometrico nelle tabelle ACI).

- Percorrenza convenzionale annua: 15.000 km.

- Valore annuo del benefit: 15.000 km × €0,50/km = €7.500.

- Percentuale di tassazione (per veicoli a benzina): 50%.

- Fringe benefit imponibile: €7.500 × 50% = €3.750.

Questo importo di €3.750 sarà aggiunto al reddito imponibile del dipendente e soggetto alle ordinarie imposte sul reddito e ai contributi previdenziali.

Considerazioni per le aziende

Le nuove disposizioni della Legge di Bilancio 2025 richiedono una pianificazione attenta nella gestione delle flotte aziendali. L'adozione di veicoli a basse emissioni non solo offre vantaggi ambientali, ma consente anche di beneficiare di una tassazione più favorevole sui fringe benefit. Inoltre, la comprensione delle regole sulla deducibilità dei costi è essenziale per ottimizzare la gestione fiscale dell'azienda.

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